Audyt skonsolidowanego sprawozdania finansowego – jak się przygotować?

Najważniejsze informacje z artykułu:

• Audyt skonsolidowanego sprawozdania finansowego obejmuje dane spółki dominującej i kontrolowanych przez nią jednostek zależnych.
• Audyt pomaga ocenić ryzyka występujące w różnych podmiotach należących do grupy.
• Audytorzy zwracają uwagę m.in. na eliminacje transakcji wewnątrzgrupowych i udokumentowanie dokonanych korekt.

Audyt sprawozdania finansowego to niezależne badanie dokumentacji księgowej, którego celem jest ocena, czy prezentowane dane rzetelnie odzwierciedlają sytuację majątkową, finansową oraz wynik finansowy przedsiębiorstwa. W toku audytu mogą zostać wykryte błędy, nieprawidłowości czy nadużycia. Ich ujawnienie może mieć znaczenie nie tylko dla sytuacji finansowej spółki, ale także dla zarządu i właścicieli.

Badanie sprawozdania finansowego może wykonywać biegły rewident posiadający odpowiednie kwalifikacje. Działa on w ramach firmy audytorskiej, czyli podmiotu wpisanego do właściwego rejestru i uprawnionego do przeprowadzania badań sprawozdań finansowych. Proces ten wykracza poza czysto formalną weryfikację dokumentów i stanowi istotny element nadzoru nad działalnością firmy.

Przygotowanie do badania warto rozpocząć od uporządkowania zasad, zgodnie z którymi dane poszczególnych jednostek są ujmowane i następnie łączone.

Przed konsolidacją kluczową rolę odgrywa odpowiednie skorygowanie danych. Ważne jest przy tym nie tylko samo przeprowadzenie korekt, ale również ich właściwe udokumentowanie. Audytor sprawdzi bowiem, czy zastosowane zmiany są uzasadnione i konsekwentnie wykorzystywane.

W sytuacji, gdy daty sporządzania sprawozdań przez poszczególne jednostki się różnią, do celów konsolidacji należy odpowiednio skorygować ich dane finansowe. Jeśli między datą sprawozdawczą spółki zależnej a końcem roku obrotowego spółki dominującej wystąpiły istotne transakcje, należy wprowadzić odpowiednie korekty.

Jeżeli spółka dominująca nie posiada pełnego udziału w jednostce zależnej, część zysku przypadająca udziałom niekontrolującym powinna zostać przedstawiona oddzielnie. Audytorzy sprawdzają m.in., czy została ona prawidłowo wyliczona na podstawie udziałów własnościowych, a także czy zastosowano odpowiedni podział zysku między spółką dominującą a udziałami niekontrolującymi.

W praktyce znaczenie mają przede wszystkim:

• automatyczne pobieranie danych bez potrzeby ich ponownego, ręcznego wprowadzania;
• jasno udokumentowane zasady eliminacji, stosowane w ten sam sposób w kolejnych okresach;
• możliwość uzgodnienia danych na poziomie poszczególnych jednostek z wartościami prezentowanymi w skonsolidowanym sprawozdaniu;
• zachowanie porównywalności danych historycznych na potrzeby analizy kolejnych okresów.

W przygotowaniu skonsolidowanych sprawozdań finansowych pomocne może być rozwiązanie oferowane przez Incube – Anaplan tworzy wspólne środowisko dla obszaru finansów i pozwala obsługiwać złożone struktury w ramach jednego modelu danych.

Platforma umożliwia automatyczne połączenie informacji z wielu spółek w jeden model finansowy, eliminowanie rozliczeń międzyfirmowych i przeliczanie danych z uwzględnieniem właściwych kursów walut. Zapewnia również dostęp do aktualnych danych finansowych i pozwala analizować wyniki bez konieczności wykonywania ręcznych aktualizacji.

Dowiedz się też, jak przygotować firmę do wdrożenia Anaplan.

Konsolidacja danych z wielu podmiotów wymaga pełnej spójności, dlatego warto wcześniej zwrócić uwagę na obszary, w których najczęściej występują problemy:

• błędy w zapisach eliminacyjnych – dotyczą m.in. niewłaściwej klasyfikacji i pominięcia transakcji wewnątrzgrupowych po jednej ze stron lub ich błędnego anulowania.
• braki w dokumentacji – utrudniają śledzenie procesu konsolidacji, dlatego ważne jest np. przygotowanie kompletnej listy kont międzyfirmowych wraz z saldami;
• rozbieżności w rozliczeniach międzyfirmowych – obejmują różnice w saldach wzajemnych transakcji podmiotów powiązanych, które najlepiej wyjaśnić jeszcze przed rozpoczęciem audytu.

Skuteczne planowanie, solidnie działająca kontrola wewnętrzna i wczesna komunikacja między zaangażowanymi jednostkami pozwalają szybciej reagować na pojawiające się problemy. Tym samym równieżdobra organizacja procesu pomaga ograniczyć dodatkową pracę i usprawnić przebieg audytu.

Przeczytaj także: Skonsolidowane sprawozdanie finansowe – najczęstsze problemy i sposoby ich rozwiązania.